Взаимоотношения кредитной организации с клиентами по вопросам инкассации наличных денег определяются на основании заключаемых договоров (п. 1.10 Положения Банка России от 29.01.2018 № 630-П).
Договор на оказание услуг по инкассации по своей сути является договором возмездного оказания услуг. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ).
Инкассация денежных средств относится к банковским операциям.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете услуги банка относятся к прочим расходам, признаются в том отчетном периоде, в котором они оказаны банком (п. 11, п. 18 ПБУ 10/99), и учитываются по дебету счета 91.02 "Прочие расходы". Организация может принять решение учитывать услуги по инкассации в расходах по обычным видам деятельности, например, на счете 44 " Расходы на продажу" (п. 5 ПБУ 10/99). Свое решение следует закрепить в учетной политике.
На счетах бухгалтерского учета операции по учету расходов на инкассацию отражаются в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):
- Дт 91.2 (44, 26) Кт 60 (76) – стоимость услуг инкассации включена в расходы (за вычетом НДС);
- Дт 19 Кт 60 (76) – отражена сумма входного НДС по услугам инкассации;
- Дт 68 Кт 19 – входной НДС принят к вычету;
- Дт 60 (76) Кт 51 – стоимость услуг инкассации удержана банком.
Налоговый учет
В целях налогообложения прибыли расходы на услуги банков обычно относят к внереализационным расходам (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Расходы на инкассацию можно учесть и как прочие расходы, связанные с производством и реализацией на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. Организация вправе сама определить, к каким расходам она будет относить инкассаторские услуги (п. 4 ст. 252 НК РФ). Выбранный вариант следует закрепить в учетной политике. Расходы на инкассацию признаются на дату подписания сторонами акта сдачи-приемки оказанных услуг (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Большинство услуг, оказываемых банками, НДС не облагаются (пп. 3, пп. 3.1, пп. 3.2 п. 3, п. 6 ст. 149 НК РФ). Услуги банков, которые не отнесены НК РФ к освобожденным от НДС операциям, облагаются НДС, соответственно, налог к вычету по ним принимается в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 02.09.2016 N 03-07-14/51503). В частности, к облагаемым НДС услугам банков относятся услуги по инкассации денежных средств (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Пример
В октябре 2020 года вознаграждение банка по договору на оказание услуг инкассации между ООО "Швейная фабрика" и кредитной организацией составило 12 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20% 2 000,00 руб.), акт сдачи-приемки услуг стороны подписали 30.10.2020.
ООО "Швейная фабрика" использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
1. Учет услуг инкассации
1.1 Включена в расходы стоимость услуг инкассации (за вычетом НДС)
1.2 Учтен входной НДС по услугам инкассации
Документ "Поступление (акт, накладная, УПД)".
- Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).
- Кнопка Поступление. Вид документа "Услуги (акт, УПД)".
- Заполните документ.
- Выберите Контрагента (банк, оказывающий услуги инкассации), Договор с ним, проверьте счета учета, сроки расчетов и порядок зачета авансов по ссылке в поле "Расчеты".
- Табличную часть документа заполните по кнопке Добавить:
- в колонке Номенклатура в подстроке 1 выберите из одноименного справочника услугу по инкассации (при необходимости добавьте в справочник новый элемент с видом номенклатуры "Услуги") или просто укажите текстовое наименование услуги в подстроке 2;
- по ссылке в колонке Счета учета заполните для бухгалтерского и налогового учета счет учета расходов и аналитику к нему (статья прочих доходов и расходов с видом "Прочие внереализационные доходы (расходы)" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету"), счет учета НДС;
- заполните остальные колонки – количество, цену, ставку НДС.
- Кнопка Провести.
По кнопке 
посмотрите результат проведения документа.
Документ "Счет-фактура полученный".
- В документе поступления заполните поля Счет-фактура № и от, затем нажмите кнопку Зарегистрировать. Автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, поля документа будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
- По ссылке откройте документ Счет-фактура полученный. Проверьте заполнение полей документа и установленный флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Если флажок снять, то вычет отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок.
- Запишите документ по кнопке Записать (если в документ вносили изменения).
- По кнопке
посмотрите результат проведения документа.
1.4 С расчетного счета банком списана стоимость услуг инкассации
Документ "Списание с расчетного счета".
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
- Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный / загруженный через "Клиент-банк" документ.
- Выберите Вид операции – "Оплата поставщику".
- Заполните / проверьте заполнение полей документа:
- в поле Счет учета выберите счет 51 "Расчетные счета" и проверьте автоматически выбранный банковский счет в одноименном поле (при необходимости выберите другой банковский счет);
- укажите Получателя (банк), Договор с ним на инкассацию и Сумму, Ставку НДС;
- укажите Счет расчетов, Счет авансов, способ погашения задолженности при расчетах с поставщиком;
- в поле Статья расходов выберите статью движения денежных средств (с видом движения "Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов").
- Установите флажок Подтверждено выпиской банка. Кнопка Провести.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
.png)
