Условия оплаты за товары (работы, услуги), как правило, оговариваются в договоре, заключенном между поставщиком и покупателем.
Аванс и предоплата считаются равнозначными понятиями и представляют собой частичную или полную оплату стоимости товара, работ, услуг, которую вносит одна сторона договора в пользу другой до передачи ей товара, оказания услуги, выполнения работы.
Бухгалтерский учет
Суммы полученных авансов доходами организации не признаются и учитываются в составе кредиторской задолженности (п. 3, п. 12 ПБУ 9/99).
Полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) авансы отражаются за вычетом исчисленного с их суммы НДС в бухгалтерском балансе в разделе V "Краткосрочные обязательства" по строке 1520 "Кредиторская задолженность" (письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01, раздел "Оценка задолженности по уплаченным (полученным) авансам (предварительной оплате)").
В программах 1С учет расчетов по авансам полученным у поставщика ведется на счете 62.02 "Расчеты по авансам полученным", авансовый НДС учитывается на счете 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам".
Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):
Дт 51 Кт 62.02 – получена предоплата (аванс);
Дт 76.АВ Кт 68.02 - начислен НДС с полученной предоплаты (аванса);
Дт 68.02 Кт 76.АВ - принят к вычету НДС с полученной предоплаты (аванса) на дату реализации (отгрузки).
Налоговый учет
Денежные средства, полученные от покупателя в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) при применении метода начисления в доходах по налогу на прибыль не учитываются (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
При получении оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налогоплательщик обязан исчислить, предъявить покупателю и уплатить в бюджет НДС. Налоговая база для исчисления НДС определяется на дату получения предварительной оплаты (аванса) исходя из полученной суммы с учетом налога (абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
При наличии предоплаты (аванса) налогоплательщик обязан исчислить и отразить в книге продаж сумму НДС дважды (п. 1 ст. 167 НК РФ; п. 14 ст. 167 НК РФ):
- на дату получения предоплаты (аванса) с полученной суммы;
- на дату отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Счета-фактуры в обоих случаях выставляются не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или со дня получения предоплаты (аванса) (п. 3 ст. 168 НК РФ).
НДС, исчисленный с предоплаты (аванса), подлежит вычету с отражением в книге покупок с даты отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), в оплату которых была получена предоплата (аванс) (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).
В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
Получение предоплаты (аванса) от покупателя отражается документом "Поступление на расчетный счет" с видом операции "Оплата от покупателя", НДС с полученной предоплаты – документом "Счет-фактура выданный" с видом "На аванс" (создается на основании документа "Поступление на расчетный счет" или в пакетном режиме с помощь обработки "Регистрация счетов-фактур на аванс").
Для того чтобы программа правильно распределяла поступление денежных средств на оплату от покупателей за уже реализованные товары (работы, услуги) и полученные от покупателей авансы, необходимо правильно указывать в документе "Поступление на расчетный счет" договор, способ погашения задолженности и счета учета расчетов. Если какой-либо из этих реквизитов будет заполнен некорректно, то автоматически сформированные проводки по документу также могут быть некорректными.
ООО "Орион" (поставщик) по договору поставки на условиях 100% предоплаты реализует ООО "Сирень" (покупатель) товары на общую сумму 720 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20% – 120 000,00 руб.).
В соответствии с учетной политикой организации (ООО "Орион") используется общая система налогообложения (ОСН), применяется метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
1. Предоплата (аванс) от покупателя
1.1 Получена предоплата (аванс) от покупателя
Документ "Поступление на расчетный счет":
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
- Создайте документ по кнопке Поступление (вид операции – "Оплата от покупателя") или откройте ранее созданный / загруженный через "Клиент-банк" документ.
- В полях Плательщик и Договор укажите покупателя и договор с ним.
- В полях Счет расчетов, Счет авансов проверьте выбранные счета учета расчетов (62.01 и 62.02).
- В поле Погашение задолженности выберите вариант зачета денежных средств:
- "Автоматически" - если сумму полученной оплаты необходимо зачесть в счет погашения задолженности по ранее произведенным поставкам (в рамках выбранного договора) автоматически в хронологической последовательности документов реализации, а незачтенный остаток учесть как аванс (если задолженности по другим документам реализации в рамках выбранного договора нет, то вся сумма будет учтена как аванс по этому договору);
- "По документу" - если сумму полученной оплаты необходимо зачесть в счет ранее произведенной поставки по конкретному документу поступления, а незачтенный остаток учесть как аванс;
- "Не погашать" - если всю сумму полученной оплаты необходимо учесть как аванс вне зависимости от наличия неоплаченных поставок.
- В поле Статья доходов выберите статью движения денежных средств с видом движения "Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг".
- Укажите Сумму оплаты и Ставку НДС, Сумма НДС рассчитается автоматически, заполните остальные поля документа.
- Кнопка Провести.
По кнопке 
посмотрите результат проведения документа.
Счет кредита (в примере 62.02) при проведении документа выбирается программой автоматически в зависимости от выбранного в поле Погашение задолженности значения и состояния расчетов с покупателем на момент проведения документа.
Для анализа кредиторской задолженности перед покупателем после получения аванса воспользуйтесь отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 62.02 (Раздел: Отчеты).
1.2 Исчислен НДС и выставлен счет-фактура на аванс
Документ "Счет-фактура выданный" на аванс:
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
- Выделите в списке или откройте документ-основание "Поступление на расчетный счет".
- По кнопке Создать на основании выберите Счет-фактура выданный. Автоматически будет создан документ Счет-фактура выданный с видом "На аванс", его поля будут заполнены по данным документа-основания "Поступление на расчетный счет", проверьте правильность их заполнения и заполните недостающие поля:
- в полях Контрагент, Платежный документ № и от проверьте соответствующие сведения из документа-основания;
- в поле Вид счета-фактуры проверьте, что выбрано значение "На аванс";
- в поле Код вида операции проверьте, что выбран код "02" (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
- в табличной части документа:
- в колонке Номенклатура выберите номенклатуру товаров (работ, услуг), в счет поставки (выполнения, оказания) которых получен аванс, или в колонке Содержание услуги, доп. сведения укажите обобщенное наименование номенклатуры (обобщенное наименование номенклатуры для счета-фактуры на аванс можно также указать в договоре с покупателем, тогда в документ оно подставится автоматически);
- в колонке % НДС выберите расчетную ставку НДС.
- Кнопка Провести.
- Для вывода печатной формы счета-фактуры используйте кнопку Печать.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
.png)
